在日常會計工作中,經常會遇到一個詞,就是“計提”。分開來看,就是計算和提取。通過規定的公式計算,把某項費用中的部分費用提取出來,計入規定的科目。那么,財務為什么要計提呢?今天小編說說這個問題。

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會計上為什么需要計提呢?

根據企業會計準則,現在大部分的企業都會要求實行權責發生制。而在權責發生制的前提下,會預先發生某些費用,但實際上并未支付。

比如供電公司,先給你供電,但是一般要下個月你才會來交電費。

比如企業發工資,一般都是下個月才會發這個月的工資。

比如機器設備的損耗,其實每天的使用都在損耗,但是賬面上并沒有資金體現這部分損耗。

這時,在進行當月會計賬務處理的時候,就需要將這筆在期間內發生的費用計提出來,后續資金到位的時候,再結轉。

那么哪些科目需要計提呢?

一般來說工資、職工福利、各項稅費、折舊、銀行利息等科目都需要計提。

計提職工薪酬

1、職工薪酬及福利

借:管理費用——管理人員、行政財務人員、供應部人員等辦公室職員工資

營業費用——銷售人員工資

制造費用——制造部經理及技術人員工資

生產成本——工人工資

貸:應付職工薪酬——工資薪金

應付職工薪酬——五險一金

應付職工薪酬——職工教育經費、福利費等

應付職工薪酬——工會經費

計提各類應交稅費

2、所得稅

借:所得稅費用

貸:應交稅費——應交所得稅

3、稅金及附加

主要有增值稅、消費稅、城建稅、教育附加稅、土地使用稅、房產稅、車船稅等。

借:稅金及附加——各項稅目

貸:應交稅費—各項稅目

其中增值稅還應分為未交稅金部分和多交稅金部分,未交部分要計提,多交部分要轉出。

計提各類折舊及攤銷

4、固定資產折舊

借:管理費用——管理用固定資產

銷售費用——銷售用固定資產

制造費用——生產用固定資產

貸:累計折舊

5、無形資產攤銷

借:管理費用——管理用無形資產

銷售費用——管理用無形資產

制造費用——管理用無形資產

貸:累計攤銷

6、長期待攤費用

借:管理費用

銷售費用

制造費用

貸:長期待攤費用

7、資產減值損失

借:資產減值損失-存貨

資產減值損失-長期股權投資

資產減值損失-固定資產

資產減值損失-投資性房地產

資產減值損失-無形資產

資產減值損失-應收賬款

貸:存貨跌價準備

長期股權投資減值準備

固定資產減值準備

投資性房地產減值準備

無形資產減值準備

壞賬準備

其它

8、借款/貸款利息

借:財務費用

貸:應付利息

以上列舉,只是最普通最常見的計提分錄,具體情況還應該根據企業本身以及當期的業務狀況來處理。除了計提的時候要根據實際情況,也要時時刻刻關注會計準則的要求,按照最新準則的規定,以免計提計算錯誤,給企業帶來損失。

別看計提只是一個小小的會計分錄,但是一個不小心,也會造成企業當期或者年度的各項指標失衡,嚴重的還有可能影響到企業的年度報告和對下一年度的規劃。

會計們弄懂了嗎?

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